¿Qué es el comprobante ARC?
El ARC como su nombre lo indica es un Comprobante de Retención Anual de las retenciones acumulada de Impuesto Sobre la renta durante un ejercicio fiscal. La planilla ARC es un documento en que se ve plasmado los montos de los ingresos que ha percibido un trabajador, también se pueden apreciar los impuestos retenidos durante el año
¿Quién emite el comprobante ARC?
Esto lo podemos ubicar en los artículos 24 y 25 del Decreto 1.808 del año 1997 mediante el cual se dictó el Reglamento de la Ley de ISLR en Materia de Retenciones. Los cuales nos dice:
Artículo 24.- Los agentes de retención, en lo que respecta a los enriquecimientos netos e ingresos brutos a que se refieren los Capítulos II y III de este Reglamento Parcial, están obligados a presentar ante la oficina de la Administración Tributaria de su domicilio, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal civil siguiente o de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los negocios y demás actividades, una relación donde conste la identificación de las personas o comunidades objeto de retención, las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos y enterados durante el año o período anterior.
Artículo 25.- Los agentes de retención están obligados a entregar a los contribuyentes, un comprobante que soporte cada retención de impuesto que les practiquen en el cual se indique, entre otra información, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. En el comprobante correspondiente a la última retención del ejercicio de los beneficiarios señalados en el Capítulo II de este Reglamento Parcial, se indicará la suma de lo pagado y el total retenido; este comprobante deberá anexarlo el contribuyente a su declaración definitiva de rentas. Además, el agente de retención estará obligado a entregar a los beneficiarios de los pagos indicados en el Capítulo III, excluyendo los señalados en los numerales 11 y 23 del artículo 9º, dentro del mes siguiente a la cesación de actividades del agente de retención, una relación del total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los impuestos retenidos en el ejercicio, la cual deberán igualmente anexar a su declaración definitiva de rentas
Por lo son los patronos agentes de retención, quienes deben elaborar y entregar a los trabajadores el ARC en los términos dispuestos de este reglamento.
La norma reglamentaria establece que en el comprobante de retención correspondiente a la última retención del ejercicio de los patronos a personas naturales residentes o no en el país, que reciben sueldos, salarios u otras remuneraciones similares, se debe indicar la suma pagada y el total retenido durante el año.
A este resumen o totalización se le conoce como ARC.
El Reglamento establece que el trabajador debe incluir el resumen en su declaración definitiva de rentas. Sin embargo, esto no es posible actualmente debido a que la declaración se realiza electrónicamente. En el momento en que se emitió el Reglamento en 1997, las declaraciones se realizaban físicamente utilizando formularios de papel que se presentaban en las instituciones bancarias receptoras de fondos nacionales.
De todas formas, los agentes de retención informan mensualmente al SENIAT los montos pagados a los trabajadores y el monto de ISLR retenido de sus salarios.
Es esencial que el empleador conserve la constancia de entrega del ARC al trabajador hasta que la obligación tributaria haya prescrito. Para ello, si se entrega de manera física, se debe dejar una constancia que pueda ser demostrada en caso de que la Administración Tributaria realice alguna acción en esta área.
¿Quiénes son los beneficiarios a recibir el comprobante AR-C?
Los beneficiarios que deben recibir este comprobante son:
- Las personas naturales bajo relación de dependencia (Trabajadores), bien sea personal administrativo, obreros y directivos
- Las personas naturales pensionados y jubilados.
¿Cuándo se entrega el comprobante ARC?
Se entrega al finalizar el año fiscal y cuando hay cese de actividades, o sea cando el trabajador es retirado por distintas circunstancias renuncia, despido entre otros.
¿Cómo está elaborado el ARC?
No existe un formato oficial y único establecido por el SENIAT para el ARC. Esto permite al agente de retención diseñarlo según su criterio.
El ARC debe contener la siguiente información, de acuerdo con el Reglamento parcial de la Ley de ISLR:
- Nombre o razón social del agente de retención (patrón) y su número de RIF.
- Nombre, apellido y RIF del trabajador.
- Total de remuneraciones pagadas por sueldos, salarios y otras remuneraciones similares.
- Total de ISLR retenido al trabajador durante el ejercicio fiscal anual, comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre.
Aquí puedes ver un ejemplo de un comprobante ARC:
¿Para qué se utiliza el comprobante ARC?
Este comprobante sirve de aval para declarar el ISLR. En Venezuela, la declaración y pago del ISLR es una obligación tributaria común y relevante que se puede realizar hasta el 31 de marzo. Sin embargo, este proceso va más allá de usar una calculadora y uno de los requisitos es el ARC y se espera que el trabajador lo anexe a su declaración de rentas.
En conclusión, el comprobante ARC es esencial para la declaración de ISLR en Venezuela, ya que permite documentar las retenciones acumuladas de impuesto sobre la renta durante el año fiscal. Los agentes de retención, como los patronos, son responsables de emitir y entregar este documento a los trabajadores. Aunque actualmente la declaración se realiza electrónicamente, es importante conservar la constancia de entrega del ARC por parte del empleador. Además, el ARC debe contener información como el nombre y RIF del agente de retención y del trabajador, así como el total de remuneraciones pagadas y el total de ISLR retenido. Se recomienda que los trabajadores anexen este comprobante a su declaración de rentas para cumplir con la obligación tributaria.
